Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Les options d'achat d'actions et l'Impôt minimum de remplacement (TMA) Les options d'achat d'actions incitatives peuvent constituer un moyen intéressant de récompenser les employés et les employeurs. D'autres fournisseurs de services. Contrairement aux options non qualifiées (ONS), lorsque l'écart sur une option est imposé à l'exercice au taux d'imposition normal, même si les actions ne sont pas encore vendues, les ISO, si elles remplissent les conditions, permettent aux détenteurs de ne pas payer Les actions sont vendues, puis de payer l'impôt sur les gains en capital sur la différence entre le prix de subvention et le prix de vente. Mais les ISO sont également assujetties à l'impôt minimum de remplacement (AMT), un autre moyen de calculer les impôts que certains déposants doivent utiliser. L'AMT peut finir par taxer le détenteur de l'ISO sur l'écart réalisé lors de l'exercice malgré le traitement généralement favorable pour ces récompenses. Règles de base pour les ISO Tout d'abord, il est nécessaire de comprendre qu'il existe deux types d'options sur actions, des options non qualifiées et des options sur actions incitatives. Avec n'importe quel type d'option, l'employé obtient le droit d'acheter des actions à un prix fixé aujourd'hui pour un nombre défini d'années dans le futur, généralement 10. Lorsque les employés choisissent d'acheter les actions, on dit qu'ils exercent l'option. Ainsi, un employé pourrait avoir le droit d'acheter 100 actions de 10 à 10 actions par action pendant 10 ans. Après sept ans, par exemple, le stock pourrait être à 30, et l'employé pourrait acheter 30 actions pour 10. Si l'option est un ONS, l'employé paiera immédiatement la taxe sur la différence 20 (appelé le spread) à l'impôt sur le revenu ordinaire les taux. La société obtient une déduction fiscale correspondante. Cela détermine si l'employé conserve les actions ou les vend. Avec un ISO, l'employé ne paie pas d'impôt sur l'exercice, et la société n'obtient aucune déduction. Au lieu de cela, si l'employé détient les actions pendant deux ans après l'octroi et un an après l'exercice, l'employé ne paie que l'impôt sur les gains en capital sur la différence ultime entre le prix d'exercice et le prix de vente. Si ces conditions ne sont pas remplies, les options sont taxées comme une option non qualifiée. Pour les salariés à revenu plus élevé, la différence fiscale entre un ISO et un ONS peut être de 19,6 au niveau fédéral seulement, plus l'employé a l'avantage de reporter l'impôt jusqu'à ce que les actions sont vendues. Il existe d'autres exigences pour ISOs ainsi, comme détaillé dans cet article sur notre site. Mais les ISO ont un inconvénient majeur pour l'employé. L'écart entre le prix d'achat et le prix de subvention est assujetti à l'AMT. L'AMT a été promulguée pour empêcher les contribuables à revenu plus élevé de payer trop peu d'impôt parce qu'ils étaient en mesure de prendre une variété de déductions fiscales ou exclusions (comme la propagation de l'exercice d'un ISO). Elle exige que les contribuables qui peuvent être assujettis à l'impôt calculent ce qu'ils doivent de deux façons. Premièrement, ils déterminent combien d'impôt ils auraient dû en utilisant les règles fiscales normales. Ensuite, ils ajoutent à leur revenu imposable certaines déductions et exclusions qu'ils ont prises lors de la détermination de leur impôt régulier et, en utilisant ce nombre maintenant plus élevé, calculer l'AMT. Ces ajouts sont appelés éléments de préférence et l'écart sur une option d'achat d'actions incitatives (mais pas une ONS) est l'un de ces éléments. Pour le revenu imposable jusqu'à 175 000 ou moins (en 2013), le taux d'imposition AMT est de 26 pour les montants supérieurs à ce taux, le taux est de 28. Si l'AMT est plus élevé, le contribuable paie cette taxe à la place. Un point que la plupart des articles sur cette question ne clarifie pas est que si le montant payé en vertu de l'AMT dépasse ce qui aurait été payé en vertu des règles fiscales normales cette année, cet excédent AMT devient un crédit d'impôt minimum qui peut être appliqué à l'avenir Années où les impôts normaux dépassent le montant de l'AMT. Calcul de l'impôt minimum de remplacement Le tableau ci-dessous, tiré du matériel fourni par Janet Birgenheier, directeur de la formation des clients de Charles Schwab, présente un calcul de base de l'AMT: Ajouter: Revenu imposable régulier Déductions médicales Déductions déduites précises diverses assujetties à AMT (78 750 pour les déclarants conjoints de 2012 50 600 pour les personnes non mariées 39 375 pour les personnes mariées déposées séparément), ce qui est réduit de 25 cents pour chaque dollar de revenu imposable de l'AMT supérieur à 150 000 pour les couples, 112 500 pour Revenu imposable AMT effectif multiplié: Revenu imposable AMT réel multiplié par 26 pour des montants jusqu'à 175 000, plus 28 de montants supérieurs à ce montant Taux minimal provisoire Soustraire: Impôt minimum provisoire - Taxe régulière AMT Si le résultat de ce calcul Calcul est que l'AMT est plus élevé que la taxe régulière, alors vous payez le montant AMT plus la taxe régulière. Le montant AMT, cependant, devient un crédit d'impôt potentiel que vous pouvez soustraire d'une facture d'impôt à venir. Si, au cours d'une année subséquente, votre impôt ordinaire dépasse votre AMT, vous pouvez alors appliquer le crédit à la différence. Combien vous pouvez demander dépend de combien vous avez payé en payant l'AMT dans une année antérieure. Cela fournit un crédit qui peut être utilisé dans les années à venir. Si vous avez payé, par exemple, 15 000 de plus en raison de l'AMT en 2013 que vous auriez payé dans le calcul de l'impôt ordinaire, vous pouvez utiliser jusqu'à 15 000 de crédit au cours de la prochaine année. Le montant que vous demanderiez serait la différence entre le montant de l'impôt ordinaire et le calcul de l'AMT. Si le montant régulier est plus élevé, vous pouvez demander cela comme un crédit, et reporter les crédits inutilisés pour les années à venir. Donc, si en 2014, votre taxe régulière est de 8000 plus élevé que l'AMT, vous pouvez demander un crédit de 8000 et de reporter un crédit de 7000 jusqu'à ce que vous l'utiliser. Cette explication est bien sûr la version simplifiée d'une question potentiellement complexe. Toute personne potentiellement soumise à l'AMT devrait utiliser un conseiller fiscal pour s'assurer que tout est fait de façon appropriée. En général, les personnes ayant des revenus de plus de 75 000 par an sont des candidats AMT, mais il n'y a pas de ligne de démarcation lumineuse. Une façon de traiter avec le piège AMT serait pour l'employé de vendre certaines des actions tout de suite pour générer suffisamment d'argent pour acheter les options en premier lieu. Ainsi, un employé serait d'acheter et de vendre suffisamment d'actions pour couvrir le prix d'achat, plus les impôts qui seraient dus, puis conserve les actions restantes en tant que ISOs. Par exemple, un employé pourrait acheter 5 000 actions sur lesquelles il ou elle a des options et garder 5 000. Dans notre exemple des actions valant 30, avec un prix d'exercice de 10, cela produirait un net avant impôts de 5,000 x le spread de 20, ou 100,000. Après les impôts, cela laisserait environ 50 000, compte tenu de la masse salariale, de l'État et des taxes fédérales, tous au plus haut niveau. L'année suivante, l'employé doit payer à AMT le spread de 100 000 pour les actions qui n'ont pas été vendues, ce qui pourrait atteindre 28 000. Mais l'employé aura plus que suffisamment d'argent restant pour faire face à cela. Une autre bonne stratégie est d'exercer des options d'incitation au début de l'année. C'est parce que l'employé peut éviter l'AMT si les actions sont vendues avant la fin de l'année civile dans laquelle les options sont exercées. Par exemple, supposons que John exerce ses ISO en janvier à 10 par action à un moment où les actions valent 30. Il n'y a pas d'impôt immédiat, mais le spread est assujetti à l'AMT, qui sera calculé au cours de la prochaine année d'imposition. John maintient sur les actions, mais regarde le prix de près. En décembre, ils ne valent que 17. John est un contribuable à revenu plus élevé. Son comptable lui conseille que tout le spread 20 sera assujetti à une taxe de 26 AMT, ce qui signifie que John devra une taxe d'environ 5,20 par action. Cela devient de plus en plus proche des 7 profits que John a maintenant sur les actions. Dans le pire des cas, ils tombent à moins de 10 l'année prochaine, ce qui signifie John doit payer 5.20 par action sur les actions où il a effectivement perdu de l'argent Si, cependant, John vend avant le 31 décembre, il peut protéger ses gains. En échange, l'enfer paie l'impôt sur le revenu ordinaire sur le spread 7. La règle ici est que le prix de vente est inférieure à la juste valeur marchande à l'exercice, mais plus que le prix de subvention, alors l'impôt sur le revenu ordinaire est dû sur l'écart. Si elle est supérieure à la juste valeur marchande (plus de 30 dans cet exemple), l'impôt sur le revenu ordinaire est dû sur le montant de l'écart à l'exercice et l'impôt sur le gain en capital à court terme est dû sur la différence supplémentaire Cet exemple). D'autre part, si en décembre, le cours de l'action semble encore fort, John peut rester sur un autre mois et se qualifier pour le traitement des gains en capital. En exerçant au début de l'année, il a minimisé la période après le 31 décembre, il doit détenir les actions avant de prendre une décision de vendre. Le plus tard dans l'année où il exerce, plus le risque que dans l'année fiscale suivante le prix du stock tombera précipitamment. Si John attend jusqu'au 31 décembre pour vendre ses actions, mais les vend avant une période de détention d'un an, alors les choses sont vraiment sombres. Il est toujours assujetti à l'AMT et doit payer l'impôt sur le revenu ordinaire sur l'écart ainsi. Heureusement, presque dans tous les cas, cela poussera son impôt sur le revenu ordinaire au-dessus du calcul AMT et il n'aura pas à payer les taxes deux fois. Enfin, si John a beaucoup d'options non qualifiées disponibles, il pourrait exercer beaucoup de ceux dans une année où il exerce également ses ISOs. Cela augmentera le montant de l'impôt sur le revenu ordinaire qu'il paie et pourrait pousser son total de la facture d'impôt ordinaire assez élevé de sorte qu'il dépasse son calcul AMT. Cela signifierait qu'il n'aurait pas d'AMT l'année prochaine pour payer. Il convient de rappeler que les ISO offrent un avantage fiscal aux employés qui prennent volontairement le risque de conserver leurs actions. Parfois, ce risque ne s'effectue pas pour les employés. En outre, le coût réel de l'AMT n'est pas le montant total payé sur cette taxe, mais le montant par lequel il dépasse les impôts ordinaires. La vraie tragédie n'est pas ceux qui prennent un risque en connaissance de cause et perdent, mais les employés qui détiennent sur leurs parts sans vraiment connaître les conséquences, comme l'AMT est encore quelque chose que beaucoup de salariés savent peu ou rien et sont surpris (trop tard) Ils doivent payer. Stay InformedIncentive Stock Options Mise à jour 08 septembre 2016 Les options d'achat d'actions incitatives constituent une forme de rémunération aux employés sous forme d'actions plutôt que d'espèces. Dans le cas d'une option d'achat d'actions incitatives (ISO), l'employeur accorde à l'employé une option d'achat d'actions dans la société de l'employeur, ou des sociétés mères ou filiales, à un prix prédéterminé, appelé prix d'exercice ou prix d'exercice. Les actions peuvent être achetées au prix d'exercice dès que l'option est acquise (elle devient disponible pour être exercée). Les prix d'exercice sont fixés au moment où les options sont accordées, mais les options sont habituellement acquises sur une période donnée. Si le stock augmente en valeur, un ISO donne aux employés la possibilité d'acheter des actions dans le futur au prix d'exercice précédemment immobilisé. Cette décote dans le prix d'achat du stock est appelé le spread. Les ISO sont taxées de deux façons: sur l'écart et sur toute augmentation (ou diminution) de la valeur du titre lorsqu'elles sont vendues ou cédées autrement. Les revenus des ISO sont taxés pour l'impôt sur le revenu ordinaire et l'impôt minimum de remplacement, mais ne sont pas imposés pour la sécurité sociale et l'assurance-maladie. Pour calculer le traitement fiscal des ISO, vous devez savoir: Date d'octroi: la date à laquelle les ISO ont été accordées à l'employé Prix d'exercice: le coût d'achat d'une action de stock Date d'exercice: la date à laquelle vous avez exercé votre option et Actions achetées Prix de vente: le montant brut reçu de la vente du stock Date de vente: la date à laquelle le stock a été vendu. La façon dont les ISO sont taxées dépend de la façon dont et quand le stock est disposé. Disposition de stock est généralement lorsque le salarié vend le stock, mais il peut également inclure le transfert du stock à une autre personne ou de donner le stock à charity. Qualifying dispositions de stock options d'incitation Une disposition de qualification de ISOs signifie simplement que le stock, qui a été acquis Par le biais d'une option d'achat d'actions incitatives, a été disposé plus de deux ans à compter de la date d'attribution et plus d'un an après que le stock a été transféré à l'employé (habituellement la date d'exercice). Il existe un critère de qualification supplémentaire: le contribuable doit avoir été employé en permanence par l'employeur qui a accordé l'ISO à compter de la date d'attribution jusqu'à 3 mois avant la date d'exercice. Traitement fiscal de l'exercice d'options d'achat d'actions incitatives L'exercice d'un ISO est traité comme un revenu uniquement aux fins du calcul de l'impôt minimum de remplacement (AMT). Mais est ignoré aux fins du calcul de l'impôt fédéral sur le revenu ordinaire. L'écart entre la juste valeur marchande du titre et le prix d'exercice de l'option est inclus comme revenu aux fins de l'AMT. La juste valeur marchande est mesurée à la date où le stock devient transférable ou lorsque votre droit au stock n'est plus sujet à un risque important de déchéance. Cette inclusion de l'écart ISO dans le revenu AMT est déclenchée seulement si vous continuez à détenir le stock à la fin de la même année où vous avez exercé l'option. Si le stock est vendu dans la même année que l'exercice, alors le spread n'a pas besoin d'être inclus dans votre revenu AMT. Régime fiscal d'une disposition admissible d'options d'achat d'actions incitatives Une disposition admissible d'une ISO est imposée comme un gain en capital aux taux d'imposition sur les plus-values à long terme sur la différence entre le prix de vente et le coût de l'option. Traitement fiscal des dispositions disqualifiées d'options sur actions incitatives Une disposition disqualifiante ou non admissible d'actions ISO est toute disposition autre qu'une disposition admissible. Les disqualifications ISO sont taxées de deux façons: il y aura des revenus de compensation (assujettis à des taux de revenu ordinaires) et des gains ou pertes en capital (sous réserve des taux des gains en capital à court ou à long terme). Le montant du revenu de la rémunération est déterminé comme suit: si vous vendez l'ISO à un profit, votre revenu de rémunération est l'écart entre la juste valeur marchande de l'action lorsque vous avez exercé l'option et le prix d'exercice de l'option. Tout bénéfice au-dessus du revenu d'indemnisation est un gain en capital. Si vous vendez les actions ISO à perte, le montant total est une perte en capital et il n'y a pas de revenu de rémunération à déclarer. Retenues et impôts estimatifs Soyez conscient que les employeurs ne sont pas tenus de retenir les taxes sur l'exercice ou la vente d'options sur actions incitatives. Par conséquent, les personnes qui ont exercé mais n'ont pas encore vendu des actions ISO à la fin de l'année peuvent avoir contracté d'autres passifs d'impôt minimum. Et les personnes qui vendent des actions de l'ISO peuvent avoir d'importants passifs d'impôts qui ne sont pas payés par retenue à la source. Les contribuables doivent envoyer des paiements de la taxe estimée pour éviter d'avoir un solde dû sur leur déclaration de revenus. Vous pouvez également augmenter le montant de la retenue au lieu de faire des paiements estimés. Les options d'achat d'actions incitatives sont présentées sur le formulaire 1040 de diverses façons possibles. La façon dont les options d'achat d'actions incitatives (ISO) sont déclarées dépend du type d'aliénation. Il existe trois scénarios possibles de déclaration fiscale: Déclarer l'exercice des options d'achat d'actions incitatives et les actions ne sont pas vendues dans la même année Augmenter votre revenu AMT par l'écart entre la juste valeur marchande des actions et le prix d'exercice. Cela peut être calculé à l'aide des données figurant sur le formulaire 3921 fourni par votre employeur. Tout d'abord, trouvez la juste valeur marchande des actions non vendues (formule 3921 case 4 multipliée par la case 5), puis soustrayez le coût de ces actions (formulaire 3921 case 3 multiplié par l'encadré 5). Le résultat est l'écart et est indiqué sur la ligne 14 de la formule 6251. Puisque vous reconnaissez le revenu aux fins de l'AMT, vous aurez une base de coûts différente pour AMT que pour les fins de l'impôt sur le revenu ordinaire. Par conséquent, vous devez garder une trace de cette base de coûts AMT différente pour référence future. Aux fins de l'impôt ordinaire, la base de coûts des actions ISO est le prix que vous avez payé (l'exercice ou le prix d'exercice). Aux fins de l'AMT, votre base de coûts est le prix d'exercice plus l'ajustement AMT (le montant déclaré sur formulaire 6251 ligne 14). Déclarer une disposition admissible d'actions ISO Faites état du gain sur votre annexe D et sur le formulaire 8949. Vous devez déclarer le produit brut de la vente qui sera déclaré par votre courtier sur le formulaire 1099-B. Vous devez également déclarer votre coût régulier (l'exercice ou le prix d'exercice, qui se trouve sur le formulaire 3921). Vous devrez également remplir une annexe D et un formulaire 8949 pour calculer votre gain ou votre perte en capital aux fins de l'AMT. Sur ce calendrier distinct, vous devez déclarer le produit brut de la vente et votre base de coûts AMT (prix d'exercice plus tout ajustement AMT précédent). Sur le formulaire 6251, vous devez déclarer un ajustement négatif à la ligne 17 pour tenir compte de la différence de gain ou de perte entre les calculs de gains réguliers et de gains AMT. Se référer aux Instructions pour le Formulaire 6251 pour plus de détails. Déclaration d'une disposition disqualifiante d'actions de l'ISO Le revenu de la rémunération est déclaré comme salaire à la ligne 7 du formulaire 1040 et tout gain ou perte en capital est indiqué à l'annexe D et au formulaire 8949. Le revenu de la rémunération peut déjà figurer sur votre formulaire W-2 De votre employeur selon le montant indiqué à la case 1. Certains employeurs fourniront une analyse détaillée de vos montants de la case 1 à la partie supérieure de votre W-2. Si le revenu d'indemnisation a déjà été inclus dans votre W-2, il suffit de déclarer votre salaire de la case 1 de formulaire W-2 sur votre formulaire 1040 ligne 7. Si le revenu de compensation n'a pas déjà été inclus sur votre W-2, Votre revenu de compensation, et incluez ce montant comme salaire à la ligne 7, en plus des montants de votre formulaire W-2. Sur votre annexe D et le formulaire 8949, vous devez déclarer le produit brut de la vente (indiqué sur le formulaire 1099-B de votre courtier) et votre base de coûts dans les actions. Pour les disqualifications d'actions ISO, votre base de coûts sera le prix d'exercice (figurant sur le formulaire 3921) plus tout revenu de rémunération déclaré comme salaire. Si vous avez vendu les actions ISO au cours d'une année autre que celle au cours de laquelle vous avez exercé l'ISO, vous aurez une base de coûts AMT distincte; vous devrez donc utiliser une annexe D et un formulaire 8949 pour déclarer les différents gains AMT et utiliser le formulaire 6251 pour Déclarer un ajustement négatif pour la différence entre le gain AMT et le gain en capital ordinaire. Le formulaire 3921 est un formulaire d'impôt utilisé pour fournir aux employés des renseignements sur les options d'achat d'actions incitatives qui ont été exercées au cours de l'exercice. Les employeurs fournissent un exemplaire du formulaire 3921 pour chaque exercice d'options d'achat d'actions incitatives qui s'est produit au cours de l'année civile. Les employés qui ont eu deux exercices ou plus peuvent recevoir plusieurs formulaires 3921 ou peuvent recevoir un état consolidé montrant tous les exercices. Le format de ce document peut varier, mais il contiendra les informations suivantes: identité de la société qui a transféré des actions en vertu d'un régime d'options d'achat d'actions incitatives, identité de l'employé qui exerce l'option d'achat d'actions incitatives, La date à laquelle l'option d'achat d'actions a été exercée, le prix d'exercice par action, la juste valeur marchande par action à la date d'exercice, le nombre d'actions acquises, ces informations peuvent être utilisées pour calculer votre base de coûts dans les actions, À déclarer pour l'impôt minimum de remplacement et à calculer le montant du revenu de compensation à une disposition disqualifiante et à identifier le début et la fin de la période de détention spéciale pour bénéficier du traitement fiscal préférentiel. Une période de détention spéciale pour bénéficier du traitement fiscal des gains en capital. La période de détention est de deux ans à compter de la date d'attribution et un an après que le stock a été transféré à l'employé. Le formulaire 3921 indique la date d'attribution dans la case 1 et indique la date de transfert ou la date d'exercice dans la case 2. Ajouter deux ans à la date de la case 1 et ajouter une année à la date de la case 2. Si vous vendez vos actions ISO après la date Est plus tard, vous aurez une disposition admissible et tout bénéfice ou perte sera entièrement un gain ou une perte en capital imposé au taux des gains en capital à long terme. Si vous vendez vos actions ISO en tout temps avant ou à cette date, vous aurez alors une disposition disqualifiante et le revenu de la vente sera imposé en partie comme un revenu de rémunération aux taux d'imposition ordinaires et en partie comme un gain ou une perte en capital. Si vous exercez une option d'achat d'actions incitatives et ne vendez pas les actions avant la fin de l'année civile, vous devez déclarer un revenu additionnel pour l'impôt minimum de remplacement (AMT). Le montant inclus à des fins AMT est la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le coût de l'option d'achat d'actions incitatives. La juste valeur marchande par action est indiquée à la case 4. Le coût par action de l'option d'achat d'actions ou du prix d'exercice est indiqué dans l'encadré 3. Le nombre d'actions achetées est indiqué dans l'encadré 5. Pour trouver le montant à inclure À titre de revenu aux fins de l'AMT, multiplier le montant de la case 4 par le montant des actions non vendues (habituellement le même que celui indiqué dans la case 5), et de ce produit soustraire le prix d'exercice (case 3) multiplié par le nombre d'actions invendues Même montant indiqué à la case 5). Calculer la base de coûts pour l'impôt ordinaire La base de coûts des actions acquises par le biais d'une option d'achat d'actions incitatives est le prix d'exercice indiqué à l'encadré 3. Votre base de coûts pour le lot entier d'actions est donc le montant Dans la case 3 multipliée par le nombre d'actions indiqué à la case 5. Ce chiffre sera utilisé à l'annexe D et à la formule 8949. Calcul de la base de coûts pour les actions AMT exercées en un an et vendues dans une année subséquente ont deux bases de coûts: Aux fins fiscales et une autre pour les fins de l'AMT. La base de coûts AMT est la base d'imposition régulière plus le montant d'inclusion de revenu d'AMT. Ce chiffre sera utilisé sur une annexe D distincte et sur le formulaire 8949 pour les calculs AMT. Calcul du montant du revenu de la rémunération au titre d'une disposition disqualifiante Si des actions de rachat d'actions incitatives sont vendues pendant la période de détention disqualifiante, une partie de votre gain est imposée en tant que salaire assujetti aux impôts ordinaires sur le revenu et le gain ou la perte résiduel est imposé comme gains en capital. Le montant à inclure à titre de revenu de rémunération, et habituellement inclus dans votre formulaire W-2, encadré 1, correspond à l'écart entre la juste valeur marchande de l'action lorsque vous avez exercé l'option et le prix d'exercice. Pour ce faire, multipliez la juste valeur marchande par action (encadré 4) par le nombre d'actions vendues (habituellement le même montant dans la case 5) et à partir de ce produit soustrayez le prix d'exercice (encadré 3) multiplié par le nombre d'actions vendues ( Généralement le même montant indiqué dans la case 5). Ce montant de revenu de compensation est généralement inclus dans votre formulaire W-2, encadré 1. Si elle n'est pas incluse dans votre W-2, incluez ce montant comme salaire additionnel sur le formulaire 1040 ligne 7. Calcul du coût ajusté Base sur une disposition disqualifiante Commencez par Votre base de coûts, et ajouter tout montant d'indemnisation. Utilisez ce chiffre de base des coûts rajustés pour déclarer le gain ou la perte en capital figurant à l'annexe D et au formulaire 8949.
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